Introduction

Le bilan fonctionnel est une présentation différente permettant d’analyser différemment les masses financières présentent dans le bilan comptable.
Le bilan fonctionnel sert notamment à analyser d’où vient l’argent et comment il est utilisé.

mission expert comptable

Le bilan fonctionnel est un schéma qui permet de visualiser l’ensemble des ressources financières qu’une entreprise possède, c’est-à-dire le passif, et l’utilisation de ces ressources, c’est-à-dire l’actif.

Voici comment se présente un bilan comptable :

bilan comptable

Le bilan fonctionnel est un bilan comptable simplifié, il est plus facile à comprendre car il met en avant les grandes masses financières . Voici comme il se présente :

bilan fonctionnel

Cette présentation permet de rattacher des opérations à l’exploitation, au financier ou à l’investissement, elle permet aussi d’analyser la situation financière de l’entreprise étudiée.

Présentation de ce qu’est le bilan fonctionnel

Le passif (ou ressources)

Le passif est composé de deux groupes de ressources :

  • Les ressources internes à l’entreprise que l’on appelle les fonds propres. Elles sont composées du capital, des réserves (légales, obligatoires, etc) et de la somme des pertes et bénéfices de l’entreprise depuis sa création.
  • Les dettes contractées auprès de tiers (dettes fiscales, crédits bancaires, crédits fournisseurs, etc). Les dettes sont considérées comme une ressource pour l’entreprise car elles lui permettent d’avoir à disposition une trésorerie pour financer l’exploitation.

bilan passif

L’actif (ou emplois)

L’actif est composé de deux groupes d’emplois :

  • L’actif immobilisé qui représente ce que l’entreprise possède  comme des bâtiments, des machines, etc. Ce sont des emplois de long terme qui ne peuvent être transformés en liquidité rapidement, d’ou le terme « immobilisé », puisque les sommes utilisées pour l’acquisition de ces actifs sont bloquées.
  • L’actif circulant qui est composé des emplois à court terme  générés par l’activité de l’entreprise c’est-à-dire le stock, les créances clients et les disponibilités. A l’inverse de l’actif immobilisé les actifs circulants sont transformable en quelques semaines voir mois en liquidité. Ils sont donc appelés « circulants ».
  • Les comptes de régularisation concernent les experts, nous les mettront au second plan afin de ne pas nous perdre dans des explications trop techniques.

actif du bilan

Comment se lit le bilan fonctionnel ?

Le bilan est composé d’éléments les moins liquides situés en haut de bilan vers les plus liquides situés en bas de bilan.

On peut ainsi comparer l’actif et le passif de long terme avec ceux de court terme.

Les cycles de financement

Grâce au bilan fonctionnel, on peut identifier les ressources et emplois de long terme, ceux de court terme ainsi que les liquidités de l’entreprise. L’idéal est que les ressources de long terme financent au moins les emplois de long terme, c’est le cycle de financement de long terme.

C’est en effet une règle de gestion fondamentale, car dans la majorité des cas, une entreprise dont les ressources de long terme ne seraient pas suffisantes pour financier les emplois de long terme a un risque d’endettement important.

Le fonds de roulement (FR)

Présentation de ce qu'est le bilan fonctionnel

Le cycle de financement de long terme correspond au financement des emplois de long terme par les ressources de court terme. Le fonds de roulement correspond le surplus entre les ressources et les immobilisations. Il permet de financer le fonctionnement de l’exploitation de moyen terme.

Le plus souvent l’exploitation de l’entreprise immobilise de la trésorerie. Le montant de la trésorerie utilisée pour financer l’activité courte s’appelle le BFR (besoin en fonds de roulement). Ainsi pour financer le BFR, le fonds de roulement doit être positif et suffisamment élevé.

La formule pour calculer le fonds de roulement est la suivante : FR = fonds propres – immobilisations nettes

Si le fonds de roulement est négatif, cela signifie que les fonds propres sont insuffisants pour financer l’actif immobilisé.

Pour compenser, l’entreprise va utiliser un concours bancaire et/ou un crédit fournisseur. Mais si cela dure trop longtemps, l’entreprise a un risque de défaillance et met en péril sa durée de vie.

Le besoin en fonds de roulement (BFR)

Le cycle de financement de moyen terme correspond au financement des emplois de court et moyen terme par les ressources de court et moyen terme. Le besoin en fonds de roulement correspond à ce cycle de financement. Il représente la trésorerie permanente dont a besoin l’entreprise pour financer son activité courante.

La formule pour calculer le BFR est la suivante : BFR = actif d’exploitation (stocks + créances) – dettes d’exploitation (dettes fournisseurs)

Cette formule est celle qui est la plus utilisée et il s’agit d’une formule générique.

  • Si le BFR est négatif, cela signifie qu’il devient une ressource financière pour l’entreprise. Ceci est une situation favorable pour sa trésorerie.
  • Si le BFR est positif, le cycle d’exploitation ne s’autofinance pas. Cela peut être à cause de règlement clients trop longs par exemple. Ce besoin en fonds de roulement peut alors être couvert soit par un crédit bancaire soit par un fonds de roulement positif.
Remarque :
Les entreprises industrielles ont en général un BFR positif et élevé alors que les entreprises de grande distribution ont un BFR négatif, les délais de paiement leur permettent d’être payées par leurs clients avant de payer leurs fournisseurs.

BFR et trésorerie

Le lien entre Fonds de Roulement (FR), Besoins en Fonds de Roulement (BFR) et Trésorerie

La trésorerie

La trésorerie moyenne représente la différence entre le fonds de roulement et le BFR, c’est ce qui reste à l’entreprise

.

La formule pour la calculer est la suivante : Trésorerie nette = FR – BFR

Lorsque la trésorerie est négative, cela signifie que le fonds de roulement n’est plus suffisant pour financer l’exploitation de l’entreprise. Le financement de l’entreprise dépend de crédit de trésorerie de court terme. Il est nécessaire de faire attention car il y a un risque de défaillance réel. La trésorerie est une notion essentielle.

Les dirigeants doivent surveiller leur trésorerie de près et réaliser un plan de trésorerie prévisionnel afin de s’assurer d’être en permanence capable de financer l’activité de la société.

Vote: 4.8/5. Total de 9 votes.
Chargement...
Sommaire
  • Présentation de ce qu’est le bilan fonctionnel
  • Les cycles de financement
x
Legalstart, partenaire du Blog du Dirigeant, répond à tous vos besoins juridiques
  • Simplicité
    Simple
  • Economie
    Économique
  • Rapidité
    Rapide
Vous souhaitez un accompagnement pour lancer votre entreprise ?
Créer votre entreprise
Un changement d’adresse ? Une augmentation de capital ?
Modifier vos statuts
Besoin de protéger votre marque et logo d’un potentiel concurrent ?
DÉPOSER VOTRE MARQUE

Avis Trustpilot Legalstart

Commentaires
34 commentaires
Vote: 4.4/5. Total de 7 votes.
Chargement...
4.4/5


  1. PASQUET
    2 janvier 2021, 16:56
    Bonjour, Je désire débuter en janvier 2021 des formations professionnelles pour pouvoir créer une EURL en août 2021. Je vais devoir payer personnellement ces formations. Puis-je me faire rembourser ses formations (et certifications professionnelles) ? Comment ? Que dois-je faire ? Merci d'avance de votre réponse et bonnes années 2021 SP
    • Penda Sy
      13 janvier 2021, 15:01
      Bonjour, Oui vous pouvez vous faire rembourser vos frais de formations. Il faut garder une trace pour pouvoir être remboursé ( exemple : facture). Les formations suivies doivent être en lien avec l'entreprise que vous allez créer et ne pas êtres prises en charge par d'autres structures. Cordialement, L'équipe créer son entreprise LBdD
  2. ALLAIN
    25 août 2020, 19:05
    Bonjour, je suis en train de créer une SARL, immatriculée en Décembre 2020, pour un démarrage 2021, j'ai trouvé un véhicule utilitaire d'occasion, je voudrais savoir comment puis je faire pour l'acheter maintenant au nom de la Société afin de ne pas être obligé de refaire la carte grise.
    • Laurent Dufour
      2 septembre 2020, 08:57
      Bonjour, Nous n'avons pas trouvé d'éléments juridiques sur ce sujet toutefois votre demande semble compliquée ... S'il est possible d'acquérir votre véhicule avant la création de la société, il me semble difficile de pouvoir l'immatriculer au nom de la société avant que celle-ce ne soit officiellement créée. La carte grise est un document officiel qui ne peut être attribué qu'à une personne physique ou moral existante ce qu n'est pas le cas tant que votre société n'est pas créée. Il nous semble que les solutions sont : - soit de prendre la carte grise à votre nom dans l'attente de la création de votre SARL, - soit d'attendre la création de la SARL pour immatriculer votre entreprise, - soit d'avancer la date de votre création d'entreprise. Pour bénéficier de tarifs intéressant nous pouvons vous proposer d’utiliser le code promo LBDD en suivant ces deux liens : - lien pour créer votre entreprise en ligne avec les remises LBDD : https://www.leblogdudirigeant.com/tableau-comparateur-plateformes-creation-dentreprise/ - lien pour faire votre demande de carte de grise en ligne à moindre frais : https://www.leblogdudirigeant.com/link/demande-de-carte-grise-commentaire-legalplace/ Cordialement, L'équipe créer son entreprise LBdD
  3. Fievez Willy
    17 décembre 2019, 14:56
    Bonjour J'ai fait la création d'une SAS il y a de cela 1 mois entant que président et un associé directeur général à part egal. J'ai des note de frais à passer essence péage restaurant pour le commercial et bar tout cela pour attirer l'attention des clients. Quel sont les déductions de ceci est ce complet ou dois je prendre également le non déductible sur la SAS en compte commun. Merci de votre réponse. Cordialement
    • Laurent Dufour
      17 juin 2020, 09:27
      Bonjour, Vous pouvez rembourser les frais réalisés dans le cadre de votre activité professionnelle. Il faut etre en mesure de montrer que la dépense est d'ordre professionnelle. Cordialement, L'équipe créer son entreprise LBdD
  4. David R.
    13 février 2019, 09:05
    Bonjour, Je vais créer ma société de production audiovisuelle dans le mois prochain. J'ai des associés qui apporte en numéraire au capital, et je vais également apporter un peu aussi dans un premier temps. Ma question est la suivante : je vais prendre en charge les frais de création de l'entreprise (à peu près 500 euros, frais de dépôt au greffe compris, car je compte passer par une plateforme en ligne, type "legalstart"). Pourrais-je transformer la totalité de cette dépense personnelle en action dans le capital social ? Ou ne pourrais-je que compter les frais lié à legalstart, sans pouvoir compter ceux obligatoires à toute création? Dans le cas où je pourrais les compter intégralement, comment puis-je intégrer cela dans les statuts constitutifs en désignant une somme que je n'ai pas encore payé concrètement au moment de la rédaction des statuts? En effet, les reçus de ces dépenses seront seront délivrés après la rédaction en elle même, et logiquement compliqué de les mettre en annexes lors du dépôt... Je ne sais pas si j'ai été clair, n'hésitez pas à me demander des précisions dans le cas inverse. Merci, Cdt. David
    • Dufour Laurent
      15 février 2019, 14:51
      Bonjour, Les frais avancés pour votre création peuvent être pris en compte dans le capital social de l'entreprise. Toutefois la démarche est plus coûteuse de de vous les faire rembourser. Ainsi il parait plus judicieux de demander une facturer au nom de la société en ajoutant "en cours de formation" puis une fois la société constituée vous faire rembourser les frais en gagés en n’oubliant aps de faire une fiche de frais pour la comptabilité. Pour plus d'informations, n'hésitez pas à lire l'article suivant : https://www.leblogdudirigeant.com/frais-creation-dentreprise-faut-faire/ <strong>Remarques :</strong> - pour créer votre entreprise n'hésitez pas à comparer les différentes plateformes juridiques grâce à notre tableau comparatif - vous pouvez bénéficier de 10 à 15% de remise en utilisant les liens du tableau comparatif et en inscrivant le code promo lors de votre création en ligne ( https://www.leblogdudirigeant.com/comment-creer-une-entreprise-en-ligne/ ) Cordialement L’équipe Comment créer son entreprise LBdD
  5. Gracien
    5 février 2019, 22:54
    Bonjour, J'ai besoin d'aide...Je vais créer une sasu et j'aimerais emprunté de l'argent aupres des mes proches et memes aux banques puis je me faire rembourser par la société afin de rembourser mes dettes pris en mon nom pour la societé? Cordialement
    • Dufour Laurent
      6 février 2019, 14:54
      Bonjour, Quel type d'aide cherchez-vous ? Un accompagnement personnalisé, du coaching, de l'aide pour faire votre business plan ? Cordialement L’équipe créez votre entreprise LBdD