Introduction

Le budget de trésorerie est un outil de pilotage essentiel pour la réussite de toute entreprise, quel que soit son statut juridique (micro entreprise, EURL, sas SASU, etc.) ou son activité (activité commerciale, etc.).

comptabilité d'engagement

Le budget de trésorerie est un des outils de gestion financière qui permet de prévoir les entrées et les sorties d’argent d’une activité sur une période donnée, d’anticiper les difficultés financières que peut rencontrer l’entreprise (crise de liquidité, cessation de paiement, etc.) et donc de prendre les mesures correctives en cas d’alerte.

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Qu’est-ce qu’un budget de trésorerie ? – Comment calculer son solde ?

A quoi sert un budget de tresorerie ?

Le budget de trésorerie appelé également prévisionnel de trésorerie ou plan de trésorerie est un tableau qui recense en deux parties les flux de trésorerie entrants et sortants d’une entreprise sur une période donnée (12 mois généralement). Ce dernier peut être suivi en permanence ou d’une manière périodique (fin de mois, trimestrielle, semestrielle).

Concrètement, le budget de trésorerie permet de mettre en évidence les conséquences sur la trésorerie de toutes les décisions prévisionnelles à prendre par l’entreprise que ce soit (d’exploitation, d’investissement ou de financement).

Grâce au a ce budget vous pouvez également comparer les flux de trésorerie entrants et sortants. L

Le solde de trésorerie (ou la trésorerie nette d’une entreprise) se calcul en fin de chaque période de la manière suivante :

Solde de trésorerie = solde de trésorerie de début de période + encaissements sur la période – décaissements sur la période

La situation de trésorerie résultant de cette équation  :

  • Un excédent de trésorerie = si le solde est positif.
  • Équilibré = si le solde de trésorerie est nul
  • Un besoin de trésorerie (Besoin de financement) = si le solde est négatif

 

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A quoi sert le budget de trésorerie ?

Ce dernier présente plusieurs avantages pour l’entreprise.

En effet, il permet notamment :

  • d’améliorer la communication entre les différents partenaires financiers de l’entreprise ;
  • de mesurer la performance de l’entreprise ;
  • le suivi de trésorerie (au jour le jour ou mois par mois, etc.)
  • d’identifier les causes d’une trésorerie négative (baisse d’activité, coûts trop élevés, retard de paiement, défaillance d’un ou de plusieurs clients, etc.) ;
  • d’anticiper les besoins en financement ;
  • de décider sur les actions correctrices pour résoudre les difficultés de trésorerie ;

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Quelles sont les composantes du budget de trésorerie ?

Ce budget distingue deux flux monétaires, les flux entrants (ou encaissements) et les flux sortants (ou décaissements) :

Les encaissements

Représentent les sommes d’argent que l’entreprise est supposée encaisser sur une période prévisionnelle, nous citons à titre d’exemple :

  • les règlements des créances clients (ventes) ;
  • les subventions à recevoir auprès de l’état et les collectivités locales ;
  • le financement externe par le déblocage d’un emprunt ;
  • le financement interne par les apports (numéraire) en capital ou en compte courant d’associé ;
  • les éventuels remboursements de crédit de TVA ;

Les décaissements

Ce sont au contraire, les sommes d’argent que l’entreprise est supposée décaisser sur une période prévisionnelle, nous citons à titre d’exemple :

  • les règlements des dettes fournisseurs ;
  • le paiement des salaires et des charges sociales ;
  • les dépenses liées à l’acquisition des investissements (immobilisations corporelles, incorporelles et financières) ;
  • le règlement des impôts et taxes, impôt sur les bénéfices;
  • les remboursements d’emprunts ;
  • les remboursements d’apports en compte courant d’associé ;
  • le versement des dividendes ;

Comment prendre en compte de la périodicité et le décalage de paiement

Pour construire le budget de trésorerie il est important de recenser et lister les différents flux monétaires prévisionnels de l’entreprise (encaissement et décaissement prévisible), les classer dans le tableau de trésorerie (le budget de trésorerie), puis de porter le montant (TTC pour les opérations assujetties à la TVA) de chaque flux monétaire dans la colonne de la période où il doit se produire (en prenons compte du délai d’encaissement ou de décaissement de chaque flux).

Exemple

Une entreprise X dont l’activité principale est la vente de bien souhaite mettre en place son budget de trésorerie, elle dispose pour cela des éléments suivants :

  • Achat de marchandises à 30 k€ facturé en janvier et payable fin février.
  • Vente de marchandises à 50 k€ facturé en janvier et encaissé mi-février.

L’entreprise doit donc classer l’achat de marchandises dans les décaissements vu que c’est une sortie d’argent, imputer le montant de l’achat dans le mois où le décaissement est vraiment eu lieu, à savoir janvier.

Même mécanisme pour la vente de marchandise, mais d’une manière inversée, celle-ci doit être classée dans les encaissements et son montant doit être imputé dans la colonne des encaissements de février.


Rappel :
Le délai de paiement est une composante essentielle pour construire le budget de trésorerie. Il est donc nécessaire de collecter les informations sur les variantes suivantes : Le délai de paiement négocié avec les fournisseurs et les clients. Les échéances de prélèvements des impôts et taxes la date de paiement des salaires et des charges sociaux, etc.

Le budget de trésorerie est souvent présenté comme suit :

Budget de trésorerie Jan. Fév. Mars Avr. Mai. Juin Juil. Déc.
Encaissements                  
Apport en capital
Apports en comptes courants
Emprunts
Ventes de marchandises
Production vendue
Prestations vendues
Remboursements du crédit de TVA
Total encaissements                  
Décaissements                  
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Échéances d’emprunts
Achats de marchandises
Achats de matières premières
Fournitures consommables
Services externes
Impôt et taxes
Salaires et traitements
Charges sociales
TVA à payer
Impôts sur les bénéfices (IS)
Total des décaissements                  
Solde précédent                  
Variation de la trésorerie                  
Solde de trésorerie                  

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Sommaire
  • Qu’est-ce qu’un budget de trésorerie ? - Comment calculer son solde ?
  • A quoi sert le budget de trésorerie ?
  • Quelles sont les composantes du budget de trésorerie ?
  • Comment prendre en compte de la périodicité et le décalage de paiement
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Commentaires
4 commentaires
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  1. Moïse MBA
    20 octobre 2017, 18:02
    EXCELLENT ARTICLE.... Bravo pour un tel travail: simple et efficave
    • Jimmy Neveu
      24 octobre 2017, 17:56
      Bonjour, Merci de vos félicitations. N'hésitez pas à vous abonner afin de nous permettre d'améliorer le compte tenu. Cordialement L’équipe création d’entreprise LBdD
  2. Laurent
    14 janvier 2017, 20:59
    La trésorerie est à surveiller comme le lait sur le feu. Bien gérée, elle devient une force pour l'entreprise (l'argent appelle l'argent). A contrario, oubliez de la regarder et elle se rappellera à vous à grand frais.
    • Dufour Laurent
      16 janvier 2017, 09:48
      Bonjour, Je suis tout a fait d'accord avec vous, la préservation de la trésorerie (et donc du cash) est un axe essentiel pour le bon fonctionnement d'une entreprise. Merci pour votre commentaire constructif. Cordialement, L’équipe création d’entreprise LBdD