La comptabilisation de l’affacturage et de l'affacturage inversé, explication et écriture comptable

Par Laurent Dufour, le 30/04/2021

L’affacturage permet à une entreprise d’améliorer sa trésorerie en faisant financer les créances qu’elle détient (factures clients restant à payer) par un tiers.

C’est un mode de financement qui se développe, la comptabilisation de l’affacturage nécessite plusieurs écritures spécifiques.

La comptabilisation de l’affacturage

L’opération consiste à céder ses créances à une sociétés d’affacturage en contrepartie du versement du montant de la facture moins une commission et une retenue de garantie.

La digitalisation de l’économie a permis à de nouveaux acteurs d’entrer sur le marché du recouvrement de factures en développant de nouvelles solutions moins contraignantes et moins coûteuses qui utilisent l’affacturage en ligne. Le développement de l’affacturage en ligne contribue au renouveau de ce mode de financement souvent utilisé en dernier recours.

Comment fonctionne l’affacturage ?

L’affacturage est une solution de financement de court terme, elle se base sur l’utilisation des factures émises par l’entreprise et pour lesquelles le délai de paiement est relativement important. Pour qu’une société d’affacturage puisse prendre en charge une facture, un contrat d’affacturage doit être signé entre les parties. Ce contrat établit les conditions d’application du partenariat entre votre entreprise et le factor aussi appelé société d’affacturage ou affactureur.

Une fois le contrat d’affacturage signé, le recouvrement des factures peut être mis en place, il suit généralement la procédure suivante :

  1. L’entreprise identifie les factures éligibles aux conditions prévues dans le contrat de factoring et les présente à la société d’affacturage afin que celle-ci accepte de les financer.
  2. Une fois les factures acceptées par la société d’affacturage, celle-ci valide leur prise en charge en envoyant un avis d’affacturage à son client (l’entreprise).
  3. La société d’affacturage règle la facture à l’entreprise en prélevant un montant correspondant à la commission et à la retenue de garantie prévues dans le contrat.
  4. Une fois la facture payée par le client de l’entreprise, l’affactureur rembourse l’entreprise du montant de la retenue de garantie prélevée.

Comptabilisation affacturage : la cession de créance

La comptabilisation de l’opération se fait une fois que la prise en charge de la facture à été acceptée par le factor. Elle consiste à comptabiliser 5 opérations :

  • l’acceptation de la créance par le factor,
  • la facturation des honoraires du factor,
  • la retenue de garantie,
  • l’enregistrement du droit au tirage,
  • le règlement des créances cédées.

Il est possible de comptabiliser l‘opération étape par étape ou en une seule écriture.

Comptabilisation de la cession de créance étape par étape :

L’acceptation de la créance par le factor

La comptabilisation de l’acceptation de la prise en charge se fait en :

  • Débitant le compte (467) « société d’affacturage » ou le compte auxiliaire du montant facturé.
  • Créditant en contrepartie le compte du client (411XXX) ou le compte auxiliaire du montant facturé.

La facturation des honoraires du factor

La comptabilisation de la facturation des honoraires se fait en :

  • Débitant :
    • Le compte 6225 « Rémunération d’affacturage » du montant HT des commissions d’affacturage prélevées.
    • Le compte 44566 « TVA déductible » du montant de la TVA appliquée sur les commissions d’affacturage.
  • Créditant en contrepartie le compte (467) « société d’affacturage » ou le compte auxiliaire du montant de la commissions TTC.

La retenue de garantie

La comptabilisation de la retenue de garantie se fait en :

  • Débitant le compte (467) « Société d’affacturage » du montant de la retenue de garantie pour risque.
  • Créditant en contrepartie le compte (4671) « société d’affacturage retenue de garantie » ou le compte auxiliaire montant de la retenue de garantie pour risque.

L’enregistrement du droit au tirage

La comptabilisation de l’enregistrement du droit au tirage se fait en :

  • Débitant le compte (5129) « Banque, compte créditeur » du montant total de facture moins la commission et la retenue de garantie.
  • Créditant en contrepartie le compte du client (467) « société d’affacturage » ou le compte auxiliaire du montant total de facture moins la commission et la retenue de garantie.

Comptabilisation de la cession de créance en une écriture

La cession de créance à la société d’affacturage se comptabilise en :

  • Débitant les comptes suivants :
    • Le compte 6225 « Rémunération d’affacturage » du montant HT des commissions d’affacturage prélevées.
    • Le compte 44566 « TVA déductible » du montant de la TVA appliquée sur les commissions d’affacturage.
    • Les compte 467 « sociétés d’affacturage » ou le sous-compte dédié au partenaire du montant qui doit être payé à l’entreprise.
    • En cas de retenu de garantie un sous-compte spécifique 4671 « Société d’affacturage retenue de garantie » du montant de la garantie retenue peut être utilisé. Lorsque la durée de garantie dépasse un an, le compte à débité n’est pas le 467 mais le 275 « Dépôts et cautionnements ».
  • Créditant en contrepartie le compte du client (411XXX) ou le compte auxiliaire du montant facturé.

Comptabilisation affacturage : le paiement du factor

La comptabilisation du règlement de la facture par le factor

Lorsque le règlement est perçu, l’entreprise le comptabilisera en :

  • Débitant le compte (5129) « Banque, compte créditeur » du montant de facture moins la commission et la retenue de garantie si vous avez choisi l’option de passer toutes les écritures. Le compte sera le 512 « banque » si vous avez choisi l’option d’une seule écriture.
  • Créditant en contrepartie le compte 467 « société d’affacturage » ou le sous-compte créé pour ce partenaire. Le montant correspond à celui de la facture moins les commissions qui ont été déduites et le montant de la garantie retenue).

La comptabilisation du remboursement de la garantie par le factor

Lorsque la société d’affacturage a été payée par le client, la garantie n’a plus lieu d’être. Elle est alors remboursée à l’entreprise. Cette dernière la comptabilisera en :

  • Débitant le compte 512 « banque ».
  • Créditant en contrepartie le sous-compte spécifique 4671 ou 467 « Retenue de garantie sur opération d’affacturage » ou, selon l’écriture débitrice, le compte 275 « Dépôts et cautionnements ».

Comptabilisation de l’affacturage inversé

Pour une entreprise, l’affacturage inversé consiste à payer les factures dues à ses fournisseurs le plus vite possible sans se préoccuper de sa propre trésorerie. Cela permet de fidéliser les fournisseurs et les sous-traitants et d’obtenir de meilleures conditions tarifaires.

La comptabilisation de l’affacturage inversé est similaire à celle de l’affacturage normal sauf que l’l’opération se fait sur un fournisseur, qu’il n’y a pas de garantie, et que le commissions d’affacturage viennent augmenter la dette.

Ainsi, la comptabilisation de l’affacturage inversé se fera en respectant les étapes suivantes :

L’acceptation de la dette par le factor

La comptabilisation de l’acceptation de la dette par l’affactureur se fait en :

  • Débitant le compte du fournisseur (401XXX) ou le compte auxiliaire du montant total facturé.
  • Créditant en contrepartie le compte (467) « société d’affacturage » ou le compte auxiliaire du montant total facturé.

La facturation des honoraires du factor

La comptabilisation de l’enregistrement de la facturation des honoraires se fait en :

  • Débitant :
    • Le compte 6225 « Rémunération d’affacturage » du montant HT des commissions d’affacturage prélevées.
    • Le compte 44566 « TVA déductible » du montant de la TVA appliquée sur les commissions d’affacturage.
  • Créditant en contrepartie le compte (467) « société d’affacturage » ou le compte auxiliaire du montant de la commissions TTC.

Le règlement de la dette

La comptabilisation de l’enregistrement du règlement de la dette se fait en :

  • Débitant le compte (467) « Société d’affacturage » du montant de la facture plus les commissions du factor.
  • Créditant en contrepartie le compte (512) « banque » du montant de la facture plus les commissions du factor.

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Laurent Dufour -

Fondateur du site Le Blog du Dirigeant. Diplômé d’un master en management (droit, finance, marketing et gestion) et ancien cadre dirigeant, Laurent Dufour conseille et accompagne les créateurs et les dirigeants pour créer, développer et gérer leur entreprise depuis 2010.