EIRL à l’IS : quels peuvent être les avantages ?

Par Elodie Janquert, le 12/09/2019

Les entreprises individuelles relèvent en principe de l’impôt sur le revenu ce qui peut s’avérer pénalisant pour leur développement.
En effet, une entreprise ne peut être soumise à l’impôt sur les sociétés que lorsqu’elle possède une personnalité morale, ce qui fait défaut pour les entreprises individuelles.

EIRL à l’IS : quels peuvent être les avantages ?

La seule exception à ce principe concerne l’EIRL qui peut opter pour l’IS dès sa création ou en cours d’activité.

Voyons quels peuvent être les avantages de l’imposition des bénéfices de l’EIRL à l’IS.

1ER AVANTAGE : DIVERSIFIER SON MODE DE RÉMUNÉRATION

EIRL à l'ISDans une EIRL redevable de l’impôt sur le revenu, l’entrepreneur est directement imposé sur les bénéfices réalisés. Les bénéfices réalisés constituent donc sa rémunération.

Dans le cadre d’une EIRL à l’IS (fiscalement assimilée à une EURL), l’entrepreneur peut choisir de percevoir :

  • Une rémunération classique
  • Des dividendes
  • Un panachage des deux modes de rémunération précédent

Une EIRL permet également de ne pas se rémunérer. Les bénéfices font alors l’objet d’un report à nouveau et peuvent être perçus les années ultérieures sous forme de dividendes. L’absence de rémunération peut être o
pportune pour permettre le maintien des ARE.

Remarque :
La rémunération par des dividendes est en partie soumise à cotisations sociales. La fiscalité des dividendes suit le même régime que ceux distribués par une SARL à son gérant majoritaire.

2ÈME AVANTAGE : DÉDUIRE FISCALEMENT SA RÉMUNÉRATION

Dans le cadre d’une EIRL à l’IS, il est possible de déduire la rémunération versée au gérant dès lors que cette dernière correspond à un travail effectif et ne revêt pas un caractère fictif.

Cette charge vient ainsi diminuer la base imposable à l’IS. Une telle déductibilité n’est pas possible dans le cadre d’une EIRL relevant de l’IR.

3ÈME AVANTAGE : BÉNÉFICIER DE RÉGIMES FISCAUX AVANTAGEUX PROPRES À L’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS

EIRL à l’IS : quels peuvent être les avantages ?Une EIRL à l’IS peut bénéficier dans les conditions de droit commun :

  • Du régime mère fille
  • Du régime de l’intégration fiscale

Ces deux régimes, détaillés dans nos articles précédents, peuvent permettre d’optimiser la situation fiscale dans le cadre d’un groupe de sociétés.

4ÈME AVANTAGE : BÉNÉFICIER DU TAUX RÉDUIT À L’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS

L’impôt sur les sociétés offre, sous conditions, un taux réduit de 15% pour les 38 120 premiers euros de bénéfices.

Ce taux peut être avantageux si le contribuable se trouve dans une tranche élevée d’imposition à l’IR (par exemple, de 71 836 à 152 108 euros, le contribuable subi l’IR à 41%). Ce dernier pourra ainsi déterminer le montant des bénéfices qu’il souhaite se distribuer en fonction de ses besoins et du niveau d’imposition de son foyer fiscal

EIRL à l’IS : quels peuvent être les avantages ?Un contribuable relevant d’une tranche marginale élevée d’imposition pourra préférer affecter le bénéfice après impôt en report à nouveau pour se le distribuer ultérieurement (lorsque les revenus de son foyer fiscal auront diminué).

Un contribuable percevant de faibles revenus (absence ou faible imposition à l’IR) voit son intérêt d’opter pour l’IS limité.

5ÈME AVANTAGE : LA FIN DE L’ADHÉSION À UN CENTRE DE GESTION AGRÉÉ

L’EIRL soumise à l’IS n’est pas concernée par la majoration de 25% de son bénéfice en cas de non adhésion à un centre de gestion agréé.

Dès lors, elle n’a aucun véritable intérêt à adhérer à ce dernier et peut ainsi réaliser des économies.

CONCLUSION

Les avantages de l’EIRL à l’IS ne doivent pas occulter l’inconvénient majeur d’une telle imposition qui réside dans sa complexité. Cette dernière peut être génératrice d’un surcoût pour l’entreprise. L’opportunité d’une option pour l’IS se doit donc d’être méticuleusement appréhendée par le dirigeant si besoin avec l’aide d’un conseil.

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