Au moment de la constitution de la société, chaque associé a la possibilité d’effectuer plusieurs formes d’apports. Il peut notamment mettre à la disposition de la société un ou plusieurs biens qu’il possède. On appelle cela un apport en nature.
Ces apports en nature sont soumis à des droits d’enregistrement dont le montant varie en fonction qu’il s’agisse d’un apport à titre pur et simple, d’un apport à titre onéreux ou d’un apport mixte.
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Les droits d’enregistrement doit être payé dans le mois qui suit la réalisation de l’apport en nature.
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Les apports en nature à titre purs et simples
Un apport en nature à titre pur et simple c’est-à-dire un apport rémunéré uniquement par des titres.
Chaque associé reçoit en contre partie de ses apports en nature des parts ou actions sociales.
En principe, ils sont exonérés de droits d’enregistrement. Toutefois un droit d’enregistrement est obligatoire lorsque les conditions cumulatives suivantes sont remplies :
- l’apport est réalisé à une personne morale soumis à l’impôt sur les sociétés ;
- l’apport est réalisé par une personne physique ou morale non soumise à l’impôt sur les sociétés ;
- l’apport en nature est un apport d’immeubles, de droits immobiliers, de fonds de commerce, de clientèle, de droit au bail ou d’une promesse de bail ;
- l’apport n’est pas passible de la TVA.
Dans ce cas, les droits d’enregistrement sont calculés par application des taux qui dépendent de la nature du bien apporté :
- 5% du montant de l’apport pour les biens immobiliers ;
- 3% pour les fonds de commerce et bien assimilé entre 23 000 à 200 000 euros et 5 % au-delà ;
- 0% pour les fonds de commerce et bien assimilé de moins de 23 000 euros.
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Exonération spécifique des apports réalisés dans le cas d’une constitution
Les apports en nature peuvent être exonérés des droits d’enregistrement à deux conditions :
- s’il l’apport est effectué à l’occasion de la constitution d’une société et
- si l’apporteur s’engage à conserver ses titres pendant au moins 3 ans.
En cas d’apport d’immeubles ou de droits immobiliers, il faut également que le bien immobilier soit affecté à une activité professionnelle.
Les apports en nature à titre onéreux
Un apport en nature à titre onéreux est un apport rémunéré par des espèces ou par un bien en nature. Dans ce cas, les droits d’enregistrement sont exigibles.
Les taux à retenir pour le calcul des droits d’enregistrement dépendent de la nature du bien apporté à la société :
- s’il s’agit d’un bien immobilier, le taux est de 5%
- s’il s’agit d’un fonds de commerce, le taux est de 0% jusqu’à 23 000 euros, 3% de 23 000 à 200 000 euros, puis 5 % au-delà,
- s’il s’agit d’un droit au bail, le taux est de 0% jusqu’à 23 000 euros, 3% de 23 000 à 200 000 euros, puis 5 % au-delà.
Les apports en nature mixtes
Un apport en nature mixte est un apport dont une partie est réalisée à titre pur et simple et l’autre partie à titre onéreux. Dans ce cas, les principes exposés ci-dessus doivent être appliqués à chacune de ces parties.
La taxation de la plus-value réalisée sur l’apport en nature
Il faut savoir qu’un apport en nature effectué est fiscalement assimilé à une cession. La plus-value éventuellement réalisée est donc imposable. Les plus-values réalisées sur les apports sont imposables à l’impôt sur le revenu.
Des prélèvements sociaux aux taux de 17,20% sont également dus.
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J’envisage de créer un SCI CV et y apporter un terrain à bâtir devenu depuis 22 ans.
J’ai compris que je n’aurai pas de droit d’enregistrement à prévoir mais que je serai imposé sur la plus value.
Comment est imposé cet apport ?
Merci par avance de votre considération
Bonjour,
Nous ne sommes pas certains d’avoir bien compris votre question, car un apport n’est pas fiscalisé. Son montant sera évalué par un commissaire aux apports lors de la création (sauf cas spécifique). Ce montant servira é évaluer la plus-value.
Si vous avez besoin de conseils spécifiques, n’hésitez pas à revenir vers nous via les commentaires ou notre adresse contact : contact@leblogdudirigeant.com. nous reprendrons contact avec vous pour vous aider à trouver le conseiller le plus adapté à vos besoins.
Cordialement,
L’équipe créer son entreprise leblogdudirigeant.com
bonjour, je souhaite faire des apports d’immeubles acquis en nom propre, certains actuellement en construction et d’autres également acquis en nom propre et loués actuellement en nu a des particuliers, a une sci a l’is que je vais créer, quelles sont les frais a supporter? serai je exonéré des droit d’enregistrements de 5% car je compte les garder plus de trois ans, j’ai cru comprendre que cela serait le cas dans cette éventualité mais il faut également que le bien immobilier soit affecté a une activité professionnelle, est ce que si je loue mes logements a une entreprise, par exemple la mienne qui gère de la location immobilière et donc exerce une activité professionnelle et que celle ci loue ou sous loue plutôt a des particuliers ces mêmes logement, serai ce possible dans ce cas d’etre exonéré des 5% de droits d’enregistrements ou peut etre avez vous une solution a m’apporter? merci, tres cordialement, d.dameme
Bonjour,
L’exonération des droits d’enregistrement de 5% concerne nécessite effectivement que vous gardiez les titres pendant au moins 3 ans. Il faut que les immeubles concernent l’ensemble des éléments d’actif affectés à l’activité professionnelle. à partir du moment où vous apportez ce bien à une personne morale passible de l’impôt sur les sociétés, vous devriez passer dans cette catégorie.
Cordialement,
L’équipe Créer son entreprise LBdD